2013年4月“财务报表分析”笔记串讲第七章
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第七章 现金流量分析
内容提示：
本章介绍了现金流量分析的内容和方法。学习本章应重点掌握以下重点和难点：
1.在对现金流量、现金流量表有初步认识的基础上，重点掌握现金流量增减变动分析的理论与方法，如差异分析和趋势分析。
2.根据对现金流量增减变动分析的结果，现金流量增减变动的发展趋势，并对其作出评价。
3.现金流量结构，包括现金流入结构、现金流量结构和现金净流量结构。掌握现金流量结构分析方法，弄清企业现金来源渠道和流出的方向及其期末存量。
4.与现金流量有关的比率是现金流量与相关项目数据相比所得的值。应重点掌握其含义、计算公式、运用时应注意的问题。并弄清各自指标的经济含义，做好现金流量比率与流动比率、速动比率、资产负债率等指标的结合，交互使用的分析工作。
第一节 概述
一、现金流量表
二、现金流量分析和现金流量信息的作用
(一)可以对创造现金能力作出评价
(二)可以对偿债能力和支付能力作出评价
(三)可以对收益的质量作出评价
(四)可以对投资活动和筹资活动作出评价
第二节 现金流量的增减变动分析
一、现金流量增减变动的差异分析
二、现金流量增减变动的趋势分析
计算百分比有两种方法：定比和环比
定比是选取一个年度为基期，以基期金额为100。其余各年均以基期的金额为期，计算出各自的百分比，以百分比进行比较分析，观察发展趋势。
环比是各年均以上一个年度为基数，分别计算出各年的百分比，以百分比进行比较分析，观察发展趋势。
在经营善良好，经营活动产生现金能力较强的情况下，通过筹资扩大投资，以提高企业的收益能力，是惯用的商业做法。
第三节 现金流量的结构分析
一、现金流量结构分析的含义和意义
现金流量结构可以划分为现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。
二、现金流入的结构分析
三、现金流出的结构分析
四、净现金流量的结构分析
第四节 现金流量的比率分析
一、现金流量比率的含义和主要比率
二、现金流量的偿债能力分析
1.现金比率
现金比率=现金/流动负债×100%
2.经营活动净现金比率
经营活动净额现金比率=经营活动净现金流量/流动负债×100%
经营活动净现金比率=经营活动净现金流量/负债总额×100%
3.到期债务本息偿付比率
到期债务本息偿付比率=经营活动净现金流量/(本期到期债务本金+现金利息支出)×100%
三、现金流量支付能力分析
1.支付现金股利比率
支付现金股利比率=经营活动净现金流量/现金股利×100%
2.现金充分性比率
现金充分性比率=(经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量)/(债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额)
四、净收益质量分析
这一比率越高，说明净利润中已经收到现金的程度越高。这是因为损益表中的净利润是以权责发生制为基础，而现金流量表中的现金流量是以收付实现制为基础。
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