2013年自考审计学备考笔记（8）
更新时间：2013-08-28 15:48:07
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摘要 自考审计学备考笔记
(三)审计人员的职业道德
它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。
1、一般原则
2、独立原则：是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时，应当保持实质上和形式上的独立。通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面：
(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的;
(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的;
(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的;
(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的;
(5)其他为保持独立性而应回避的事项。
客观原则
公正原则
2、专业胜任能力要求与技术规范
(1)应具备良好的职业品德;
(2)具有较强的业务能力和较高水平的职业判断能力;
(3)时刻保持应用的职业谨慎。
同时技术规范还要求注册会计师：不得以其职业身份对未审计或其他未鉴定事项发表意见;不得对未来事项作出保证;发现的违反法规准则事项按独立审计准则处理。
3、对客户的责任
4、对同行的责任
5、其他责任
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