2013年4月“财务报表分析”笔记串讲第四章
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第四章 资产的流动息和短
期偿债能力分析
内容提示：
本章对资产流动性及其短期偿债能力分析的理论与方法进行了介绍。通过本章学习应掌握以下重点和难点：
1.从理论上弄清资产的流动性及其对企业短期偿债能力的影响。在此基础上，掌握短期偿债能力的各种分析方法，包括：流动资产、流动负债的比较差异分析、结构比重分析及具体项目的分析得要领和方法。
2.分析企业短期偿债能力需要对流动资产与流动负债之间的关系进行判断，对此可采用利率分析法。此类比率主要有：流动比率、速动比率和现金比率。重点掌握三项指标的公式、计算方法及应用时注意的问题。
3.分析企业短期偿债能力还应注意未在财务报表上充分披露的其他因素，如准备变现的长期资产、企业商业信用、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务、未作记录的或有负债等。
第一节 资产的流动性和流动资产、流动负债的项目分析
一、资产的流动性
二、资产的流动性对企业短期偿债能力的影响
资产流动性分析，是指通过对资产的变现能力以及资产与负债之间的有机联系进行分析，从而用以判断企业的偿债能力及资产质量的一种分析方法。企业的偿债能力按其紧迫性分为短期偿债能力和长期偿债能力。
三、资产负债表结构
四、流动资产与流动负债的项目分析
(一)流动资产的项目分析
掌握125和126页的例题计算。
(二)流动负债项目分析
1.流动负债的比较差异分析
2.流动负债项目的结构比重分析
3.流动负债的具体项目分析
(三)流动资产与流动负债的对比分析
营运资金的概念及分析。
第二节 短期偿债能力的比率分析及其他因素分析
一、短期偿债能力的比率分析
(一)流动比率
(二)速动比率
(三)现金比率
(四)流动比率、速动比率和现金比率的相互关系
三者之间的相互关系：
第一，以全部流动资产作为偿付流动负债的基础，所计算的指标是流动比率。
第二，速动比率以扣除变现能力较差的存货和不能变现的待摊费用作为偿付流动的基础。
第三，现金比率以现金类资产作为偿付流动负债的基础。
二、影响短期偿债能力的其他因素
(一)准备变现的长期资产
(二)良好的企业商业信用
(三)承担担保择日和已贴现的商业汇票引起的债务
(四)未作记录的或有负债
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