2013年4月“财务报表分析”笔记串讲第二章
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第二章 企业的收益性和获利能力分析
内容提示：
本章对企业的收益性和获利能力分析理论与方法进行了介绍。收益性是企业的一个基本特征，盈利是企业经营的主要目标。学习本章应掌握以下重点和难点问题：
1.在领会企业收益与收益结构的关系、损益表结构及其信息的基础上，掌握收益结构分析，如通过编制共同比结构损益表进行收益结构的分析、利润增减变动分析方法尤其注意掌握采用对比和趋势分析方法对主营业务利润变动的影响因素进行深入的量化分析。
2.反映获利能力的财务比率较多，要掌握每个比率的含义、计算公式，这些指标的选择和运用理论以及具体使用时应注意的问题。同时要注意本章所涉及的财务比率哪些是与其它章节财务比率相关，为简答综合分析题打基础。
第一节 企业的收益性和收益结构分析
一、企业的收益性
(一)收益性的含义
(二)企业收益性分析的意义：收益性分析是指对企业通过资产经营能够取得多大收益的能力所进行的分析、评价和预测。它以总投资收益率和主权资本收益率的分析为中心，包括多项指标、多个项目的分析。
1.促进企业提高资产管理水平
2.促进企业改善资产结构，提高资金运用效果
3.促进企业扩大经营规模
4.促进企业增强市场竞争能力
二、企业经营与收益结构
(一)企业的收益结构
1.收益的收支结构;
2.收益的业务结构;
3.收益的主要项目结构。
(二)企业经营与收益结构的关系
企业经营对获利的影响大体有以下几个方面：
1.对获利水平的影响;
2.对获利稳定、持久性的影响;
3.对财务安全性的影响。
三、损益表收益结构分析
(一)损表结构
(二)共同比结构损益表
第二节 企业利润增减变动和利润差异的分析
一、企业利润增减变动和利润差异的分析的内容
二、净利润增减变动及原因分析
(二)对比和趋势分析
1.对比分析
2.趋势分析
三、营业利润主要项目的因素分析
(一)营业利润的主要项目及因素构成
(二)主要项目的因素分析
1.各因素对产品销售利润影响程度的确定
(1)产品销售数量变动对销售利润的影响
(2)产品销售成本各销售费用变动对销售利润的影响
(3)产品销售价格变动对销售利润的影响
(4)产品等级构成变动对销售利润的影响
(5)产品销售结构变动对销售利润的影响
掌握51页的差异及变动百分比和57页的差额分析法分析有关因素对利润的影响。
第三节 企业获利能力的比率分析
一、企业获利能力的重要性
二、评价企业获利能力的财务比率
(一)有限责任公司投资回报比率
1.长期资本报酬率
2.资本金收益率
以上两个比率的数值均是越高越好，越高就说明投入企业资金的回报水平越高，且企业获利能力越强。
(二)股份有限公司投资回报比率
1.股东权益报酬率
2.普通股每股收益
3.市盈率
市盈率表明了市对公司的共同期望，该比率越高，说明市场对公司的未来越看好
4.普通股每股股利
5.普通股每股账面价值
(三)企业经营与利润比率
1.总资产利润率
2.毛利率
3.营业利润率
4.销售净利率
5.成本费用利润率
三、获利能力比率的分析方法
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