2014年会计从业考试《财经法规》第二章知识点精讲：银行结算账户

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　　第三节 银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

　　“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。

　　“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构，如政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。

　　特点：

　　1.办理人民币业务;

　　2.办理资金收付结算业务;

　　3.是活期存款账户。

　　二、银行结算账户的分类

　　(一)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

　　单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户

　　【补充】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外)和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

　　(三)根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

　　【例题?多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。

　　A.基本存款账户　B.一般存款账户　C.专业存款账户　D.临时存款账户

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

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　　五、基本存款账户

　　(一)使用范围(重要)

　　基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

　　存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

　　(二)开户要求

　　1.开立基本存款账户的存款人资格――12项，除个人以外

　　【注意1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队

　　【注意2】异地常设机构(非临时机构)

　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

　　2.所需的文件――营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具(正本)。

　　(三)开立程序

　　1.存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。

　　2.开户银行审查。

　　3.中国人民银行当地分支行依法核准(2个工作日)。

　　4.开立账户。

　　【提示】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续。

　　【例题?单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是( )。

　　A.基本存款账户　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户　D.专用存款账户

　　【正确答案】A

　　【答案解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　【例题?单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有( )。

　　A.村民委员会

　　B.单位设立的非独立核算的附属机构

　　C.营级以上军队　D.异地临时机构

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B应是独立核算的附属机构;选项C应是团级以上军队;选项D应是异地常设机构。

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　　七、专用存款账户

　　(一)使用范围

　　1.定义

　　专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

　　2.范围

　　对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：

　　⑴基本建设资金;⑵更新改造资金;⑶财政预算外资金;⑷粮、棉、油收购资金;⑸证券交易结算资金;⑹期货交易保证金;⑺信托基金;⑻金融机构存放同业资金;⑼政策性房地产开发资金;⑽单位银行卡备用金;⑾住房基金;⑿社会保障基金;⒀收入汇缴资金;⒁业务支出资金;⒂党、团、工会设在单位的组织机构经费;⒃其他需要专项管理和使用的资金。( 收入汇缴和业务支出资金是两个账户应该分开)

　　【补充】QFII专用存款账户

　　3.使用规定

　　(1)单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。(结合第四节信用卡理解)

　　(2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。(多选题、判断题考点)

　　(3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

　　(4)粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

　　(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

　　(6)业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

　　(二)开户要求

　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、 基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　(三)开设程序

　　填制开户申请书，提供相应的证明文件。

　　1.预算单位专用存款账户经中国人民银行审核同意后，由开户行核发开户许可证，开立该账户。

　　2.其他专用存款账户于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　【例题?判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，不得支取现金。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】《人民币银行结算账户管理办法》规定，收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

　　【例题?多选题】存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的有( )。

　　A.财政预算外资金　B.住房基金

　　C.基本建设资金　D.社会保障基金

　　【正确答案】ABCD

　　【例题?多选题】下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为( )。

　　A.基本建设资金　B.单位银行卡账户

　　C.财政预算外资金　D.党、团、工会经费专用存款

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】基本建设资金需要支取现金的 ，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。党、团、工会经费专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

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　　九、个人银行结算账户

　　(一)使用范围

　　个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　【注意】与个人储蓄账户进行区分。

　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　(二)开户要求

　　1.开立条件

　　(1)使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具;

　　(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务。

　　“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。

　　2.证明文件――身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。

　　(三)开立程序

　　5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　(四)注意问题

　　1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

　　2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

　　【例题?判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，不得办理转账结算。

　　【例题?判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。不包括法人。

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