重庆会计从业《会计基础》第六章第三节会计账簿的格式讲义

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　　2.多栏式明细分类账。

　　在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏。具体又分为“借方多栏式明细分类账”、“贷方多栏式明细分类账”、“借贷方多栏式明细分类账”三种格式。

　　(1)借方多栏式明细分类账

　　借方多栏式明细分类账用于：“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等明细账。见表6.10

　　(2)贷方多栏式明细分类账

　　贷方多栏式明细分类账用于：“主营业务收入”、“营业外收入”、“应付职工薪酬”等明细账。见表6.11

　　(3)借贷方多栏式明细分类账

　　借贷方多栏式明细分类账用于：“本年利润”、“应交税费―应交增值税”等明细账。见表6.12

　　3.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在收入、发出和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的各种财产物资明细账，如“原材料”、“库存商品”明细分类账等。其格式见表6.13。

　　(二)明细分类账的登记方法

　　三栏式明细分类账：由会计人员根据审核无误的记账凭证，根据经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

　　多栏式明细分类账：由会计人员根据审核无误的记账凭证和所附的原始凭证逐笔进行登记。对于借方多栏式明细分类账，由于只在借方设专栏，平时在借方登记有关费用、成本发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。如果平时发生贷方发生额，应用红字在借方多栏中登记。

　　同理，对于贷方多栏式明细分类账，由于只在贷方设专栏，平时在贷方登记有关费用、成本发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转出的数额。如果平时发生借方发生额，应用红字在贷方多栏中登记。

　　数量金额式明细分类账：由会计人员根据审核无误的记账凭证和所附的原始凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，也可定期汇总登记。

　　提示：不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

　　(三)总分类账和明细分类账的平行登记

　　1.总分类账和明细分类账的关系

　　总分类账户和明细分类账户之间的内在联系主要表现在两个方面：一是二者反映的经济业务的内容相同，二是登账的原始依据相同。

　　总分类账户和明细分类账户的区别主要表现在两个方面：一是反映经济业务内容的详细程度不同。总账提供综合概括资料，一律用货币单位进行核算;明细分类账户提供具体的资料，除采用货币计量单位外，还采用实物、劳动量单位进行核算。二是作用不同。总分类账户对所属明细分类账户起着控制统驭作用;明细分类账户从属于总分类账户，对总分类账户起着补充说明作用。

　　2.总分类账户和明细分类账户的平行登记

　　平行登记的要点：(详见教材第三章91页)

　　(1)同依据登记。

　　(2)同方向登记。

　　(3)同期间登记。

　　(4)同金额登记。

　　见教材【例6.1】

　　平行登记的结果，用公式表示：

　　总分类账户期初余额=该总分类账户所属明细分类账户期初余额之和(教材改错)

　　总分类账户本期借方发生额=该总分类账户所属明细分类账户本期借方发生额之和

　　总分类账户本期贷方发生额=该总分类账户所属明细分类账户本期贷方发生额之和

　　总分类账户期末余额=该总分类账户所属明细分类账户期末余额之和

　　【例题19?判断题】总分类账和明细分类账一律都是根据记账凭证直接登记的。( )

　　【答案】×

　　【例题20?单选题】下列做法错误的是( )。

　　A.现金日记账采用三栏式账薄 B.产成品明细账采用数量金额式账薄

　　C.生产成本明细账采用三栏式账薄 D.制造费用明细账采用多栏式账薄

　　【答案】C

　　【例题21?多选题】采用数量金额式明细账的有( )。

　　A.实收资本 B.原材料 C.库存商品 D.应付账款

　　【答案】BC

　　【例题22?多选题】必须逐日结出余额的账簿是( )。

　　A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账

　　【答案】CD

　　【例题23?判断题】明细分类账必须逐日逐笔登记，总账必须定期汇总登记。( )

　　【答案】×

　　【例题24?判断题】各种明细账的登记依据，既可以是原始凭证，也可以是记账凭证。( )

　　【答案】√